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2019年注冊會計師考試試題《審計》臨考測評卷一套

來源:233網校 2019年10月17日

233注冊會計師考試學霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》臨考一套測評卷,建議大家考前再做一套完整的試卷。

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2019年注冊會計師考試試題《審計》臨考測評卷

一、單選題(每題1分,共25題,共25分)下列每小題的四個選項中,只有一項是最符合題意的正確答案,多選、錯選或不選均不得分。

第1題

下列有關審計證據的說法中,正確的是(   )。 

A.外部證據與內部證據矛盾時,注冊會計師應當采用外部證據

B.審計證據不包括會計師事務所接受或與保持客戶業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取的信息的有用性之間的關系

D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

參考答案:C

參考解析:如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致,表明某項審計證據可能不可靠,注冊會計師應當追加必要的審計程序。而不是直接采用外部證據,選項A不正確;審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息,選項B不正確;審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽,如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發生變動,注冊會計師應當做出進一步調查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽,選項D不正確。

第2題

下列與會計估計審計相關的程序中,注冊會計師應當在風險評估階段實施的是(   )。 

A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

參考答案:B
參考解析:選項B,復核上期財務報袁中會計估計的結果是為了了解管理層如何做出會計估計,屬于風險評估階段實施的;選項A、C、D屬于應對評估的重大錯報風險階段實施的。 

第3題

下列關于注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中,正確的是(   )。 

A.鑒證業務提供高水平保證

B.對財務信息執行商定程序提供低水平保證

C.代編財務信息提供合理保證

D.財務報表審閱提供有限保證

參考答案:D

參考解析:鑒證業務也包括審閱業務,審閱提供的是有限保證,選項A錯誤;執行商定程序、編制財務報表信息是相關服務,不涉及保證,選項B、C錯誤;財務報表審閱提供有限保證,選項D正確。 

第4題

下列前后任注冊會計師溝通的說法中,錯誤的是(   )。 

A.接受委托前的溝通是必要的審計程序,接受委托后的溝通不是必要地審計程序

B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復,后任注冊會計師應當拒絕接受委托

C.接受委托后,如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿,后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業務時,前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所進行答復

參考答案:B
參考解析:如果被審計單位不同意前任注冊會計師做出答復,或限制答復的范圍,后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因,并考慮是否接受委托,選項B錯誤。

第5題

下列情況通過參與組成部分審計工作可以消除疑慮的是(   )。 

A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

B.對組成部分注冊會計師專業勝任能力的重大疑慮

C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監督環境

D.對組成注冊會計師對監管環境的重大疑慮

參考答案:C

參考解析:如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求,或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮,集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據,而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作,選項A、B、D錯誤。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序,消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識),或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響,選項C正確。 

第6題

下列有關書面聲明的說法中,錯誤的是(   )。 

A.即使管理層已提供可靠的書面說明,也不影響注冊會計師就管理責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質的性質和范圍

B.為支持與財務報表或某項具體認定相關的其他審計證據,注冊會計師可以要求管理層提供關于財務報表或特定認定的書面聲明

C.如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明,注冊會計師應當對財務報表保留意見或無法表示意見

D.如果在審計報告中提及的所有期間內,現任管理層均尚未就任,注冊會計師也需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明 

參考答案:C
參考解析:如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明,注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見,選項C錯誤。 

第7題

下列有關期初余額審計的說法中,正確的是(   )。 

A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計或未經審計,注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據,注冊會計師應當發表保留意見

C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用,注冊會計師應當發表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報,且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報,注冊會計師應當發表保留意見

參考答案:C

參考解析:如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計,當決定提及時,應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況,或未經審計,注冊會計師應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況,選項A錯誤;如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據,注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見,選項B錯誤;如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報,且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報,注冊會計師應當發表保留意見或否定意見,選項D錯誤。 

第8題

下列有關分析程序的說法中,正確的是(   )。 

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

參考答案: B
參考解析:分析程序,是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,對財務信息作出評價,選項A錯誤;分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質性程序,選項C錯誤;在審計結束或臨近結束時,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,選項D錯誤。 

第9題

下列情形中,注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是(   )。 

A.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業并取得大額轉讓收益

B.被審計單位對母公司的銷售占總銷量的50%

C.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協議

D.被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

參考答案:A

參考解析:注冊會計師應當將舞弊導致的重大錯報風險、管理層凌駕于控制之上的風險及超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險評估為特別風險,選項A中與實際控制人之間進行的重要子公司轉讓,屬于超出了正常經營的事項,并且二者之間為關聯方,選項A正確。

第10題

下列有關審計證據可靠性的說法中,正確的是(   )。

A.可靠的審計證據是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

參考答案: D
參考解析:相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容,只有相關且可靠的審計證據才是高質量的,選項A錯誤;審計證據的可靠性受其來源和性質的影響,并取決于獲取審計證據的具體環境,不受充分性的影響,選項B錯誤;從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠,選項D錯誤。 

第11題

下列有關了解被審計單位及其環境的說法中,正確的是(??)。

A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境

B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境

C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,取決于會計師事務所的質量控制政策

D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

參考答案:D

參考解析:了解被審計單位及其環境是一個連續和報考地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整 個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境 的程度。 評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當,關鍵是看注冊會計師對被審計單位及 其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。如果了解被審計單位及其環境 獲得的信息足以識別和評估財務報表的重大錯報風險,設計和實施進一步審計程序,那么, 了解的程度就是恰當的。當然,要求注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度,要低于 管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度。

第12題

在審計集團財務報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是(??)。

A.特定項目審計

B.財務信息審閱

C.財務信息審計

D.實施特定審計程序

參考答案: B
參考解析:選項B屬于針對重要組成部分已執行工作、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面實施的分析程序仍不能提供充分、適當審計證據時,對于不重要的組成部分實施的工作之一。所以財務報表審閱針對的是不重要的組成部分。

第13題

下列關于書面聲明的作用的說法中,錯誤的是(??)

A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據

B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

D.管理層提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍

參考答案:D

參考解析:選項D錯誤,管理層已提供可靠書面聲明的事實,并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

第14題

下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是(??)。

A.首次接受委托的審計項目

B.以前年度調整較少的項目

C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力

D.存在值得關注的內部控制缺陷

參考答案:B

參考解析:如果存在下列情況,注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性:(1)連續審計項目,以前年度審計調整較少(選項B正確);(2)項目總體風險為低到中等,例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的業績壓力等;(3)以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。選項ABD屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執行的重要性的情況。

第15題

下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是(??)

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由

D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

參考答案:A

參考解析:選項A錯誤,注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險。

第16題

下列有關注冊會計師的外部專家的說法中,錯誤的是()

A.外部專家無需遵守注冊會計師職業道德守則的要求

B.外部專家不是審計項目組成員

C.外部專家不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿

參考答案:A
參考解析:外部專家需要遵守注冊會計師職業道德守則,比如保密原則、獨立性等。

第17題

下列有關固有風險和控制風險的說法中,正確的是()

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關,獨立財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在,而運行有效的內部控制可以消除控制風險

參考答案: A

參考解析:認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項 B 錯誤)。 注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估,也可以對其進行合并評估(選項 C 錯誤)。固有風險是指在考慮相關的內部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認定 易于發生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性(選項 D 錯誤)。

第18題

下列有關非抽樣風險的說法中,錯誤的是()

A.非抽樣風險不能量化

B.非抽樣風險影響審計風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過采取適當的質量控制政策和程序降低抽樣風險

參考答案:C
參考解析:選項C,注冊會計師通過擴大樣本規模降低的是抽樣風險。

第19題

下列各項控制中,屬于檢查性控制的是( )。

A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財務總監復核并批準財務經理提出的撤銷銀行賬號的申請

C.財務經理根據其權限復核并批準相關付款

D.財務經理復核會計編制的銀行存款余額調節表

參考答案: D

參考解析:選項ABC屬于預防控制。

第20題

在執行內部控制審計時,下列有關法注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中,錯誤的是( )。

A.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

C.注冊會計師選擇擬測試的控制,應當涵蓋企業管理層在執行內部控制自我評價時測試的控制

D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據進行測試

參考答案: C
參考解析:略。

第21題

下列有關書面聲明日期的說法中,錯誤的是( )。

A.書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

D.書面聲明的日期可以早于審計報告日

參考答案:A

參考解析:書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日 后。而且,由于注冊會計師關注截至審計報告日發生的、可能需要 在財務報表中作出相應調整或披露的事項,書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審 計報告的日期,但不得在其之后。

第22題

下列有關信息技術一般控制的說法中,錯誤的是( )。

A.信息技術一般控制只能對實現部分或全部財務報表認定做出間接貢獻

B.信息技術一般控制對所有應用控制具有普遍影響

C.信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行四個方面

D.信息技術一般控制在保證信息系統的安全

參考答案: A
參考解析:略。

第23題

下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。

A.審計過程中遇到的重大困難

B.計劃的審計范圍和時間安排

C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

D.審計中發現的所有內部控制缺陷

參考答案:C

參考解析:選項A,審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通,但不一定以書面形式溝通;選項B,計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面或口頭形式溝通;選項C,上市公司審計中注冊會計師的獨立性必須采用書面形式溝通;選項D,在審計中發現的值得關注的內部控制缺陷應當采用書面形式與治理層溝通,而不是“所有”的內部控制缺陷都要書面形式溝通。

第24題

下列各項中,屬于預防性控制的是( )。

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

C.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

D.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

參考答案:C

參考解析:選項ABD是檢查性控制。

第25題

下列有關存貨監盤的說法中,正確的是(  )。

A.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監盤

B.注冊會計師在實施存貨監盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作

C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監盤,注冊會計師可以實施替代審計程序

D.注冊會計師實施存貨監盤通常可以確定存貨的所有權

參考答案:B

參考解析:選項A,存貨監盤主要采用的程序除了觀察外,還有檢查程序等;選項C,如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤,注冊會計師應當另擇日期實施監盤,并對間隔期內發生的交易實施審計程序;選項D,存貨監盤主要驗證存貨的存在認定,存貨監盤本身并不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權,注冊會計師可能需要執行其他實質性程序以應對所有權認定的相關風險。

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